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calcul de l’IS pour les Sociétés exportatrices

Exemples:

1) Sociétés exportatrices de produits

Exemple 1 : Sociétés exportatrices avec un C.A. exonéré à 100%
Nature des produits Montants des produits Base de la CM

CA à l’intérieur 1 000 000 1 000 000
CA à l’export exonéré à 100% 500 000 …………..
CA à l’export soumis au taux de 17,5% ………. …………..
Autres produits d’exploitation 20 000 20 000
Produits financiers 30 000 30 000
Subventions 50 000 50 000

TOTAL 1 600 000 1 100 000

– Bénéfice fiscal …………………………………………………………………300 000
– CM due (1 100 000 x 0,50%)………………………… ………………………. 5 500
– IS théorique (300 000 x 30%) ………………………………………………… 90 000
– IS correspondent au bénéfice exonéré (90 000 x 500 000/1 600 000)…….… 28125
– IS dû (90 000 Ŕ 28 125) …………………………………………… ……….61 875

Exemple 2 : Sociétés exportatrices avec un C.A. soumis au taux de 17,50%

Nature des produits Montant des produits Base de la CM
CA à l’intérieur 1 000 000 1 000 000
CA à l’export exonéré à 100% …………….. ……………..
CA à l’export soumis au taux de 17,5% 500 000 500 000
Autres produits d’exploitation 20 000 20 000
Produits financiers 30 000 30 000
Subventions 50 000 50 000

TOTAL 1 600 000 1 600 000

– CM due (1 600 000 x 0,50%)………………………………………………………. 8 000
– Bénéfice fiscal ………………………………………………………………………300 000
– Bénéfice fiscal correspondant au CA à l’export soumis au taux de 17,5%
(300 000 x 500 000/1 600 000)…….…………………………………………..…..…. 93 750
– IS dû correspondant au CA à l’export soumis au taux de 17,5%
(93 750 x 17,5 %) …………………………………………………………………….16 406,25
– Bénéfice fiscal correspondant au CA à l’intérieur soumis au taux de 30%
(300 000 x 100 000/1 600 000)…….…………………………………………..….…. 206 250
– IS dû correspondent au CA soumis au taux de 30%
(206 250 x 30% ) …………………………………………………………..…….…….61 875
– Total de l’IS dû (16 406,25 + 61 875)………………………………………….……78 281,25

2) Sociétés exportatrices de services

l’exercice N :

Les éléments suivants sont tirés de la déclaration de la société “S” pour

– Chiffre d’affaires global (CAG) hors taxe 2.000.000,00

– Chiffre d’affaires à l’export (CAE) = 800.000,00

– Partie du C.A.E réalisée en devises = 600.000,00

– Bénéfice imposable = 100.000,00

– C.M. théorique : 2.000.000 x 0,50 % = 10.000,00

– C.M. due : 10.000 x (2.000.000- 600.000)/ 2.000.000= 7.000,00

– I.S. théorique : 100.000 x 30 % = 30.000,00

– Montant de l’exonération correspondant à la partie du C.A réalisé en devises:
(30.000×600.000/2.000.000) = 9.000,00

– Impôt dû : 30.000 – 9.000 = 21.000,00

Source espace entreprises.

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