Audit et Contrôle de Gestion

La gestion budgétaire de la trésorerie,

La société anonyme Charline produit des abris de jardin et des maisons d’enfants, en pin. Le directeur a décidé pour l’année N de limiter l’activité de son entreprise aux modèles « Agathe » et « Mon repos ». il vous demande de l’aider à évaluer certaines conséquences de cette décision pour le premier trimestre N (annexe 1 à 3).

Travail à faire :

1- Présenter sous forme de tableaux les budgets mensuels suivants pour les trois premiers mois de l’année N.

a- Budget des achats et budget des décaissements correspondants.

b- Budget des ventes et budget des encaissements correspondants.

c- Budget de T.V.A. .

2- Déterminer le solde des comptes fournisseurs et clients qui figureront au tableau prévisionnel du 1er trimestre de l’année N.

Annexe 1 :

Une étude commerciale prévoit en N la vente de 1 320 « Agathe » et 1 800 « Mon repos ». Les coefficients saisonniers, identiques pour les deux modèles, sont pour les quatre premiers mois de l’année :

Janvier : 0,8

Février : 0,9

Mars : 1,2

Avril : 1,2

La saisonnalité est identique pour les deux modèles.

Les prix de ventes seront majorés de 3 % en mars par rapport aux tarifs appliqués en janvier et février (« Agathe » 600 dh HT ; « Mon repos » 1 120 dh ht).

Les maisons d’enfants sont distribuées par des grandes surfaces dont les règlements sont effectués pour 70% à 30 jours et pour le solde à 60 jours. Les abris de jardin sont vendus à des entreprises de vente par correspondance qui versent 20% du montant HT à la commande, 30% du montant TTC à la livraison (un mois plus tard) et le solde 30 jours après livraison.

Annexe 2 : Budget des approvisionnements de la société Charline au 1er trimestre N

Achat HT :

Planches : 8 000 m par mois en janvier et février, 9 500 m en mars au prix de 4 Dhs HT le mètre ;

Traverses : 20 000 m par mois en janvier et février, 22 500 m en mars au prix de 0,80 Dhs HT le mètre ;

Onduline : 1 875 m2 par mois les deux premiers mois, 2 300 m2 en mars au prix de 8 Dhs HT le m2 ;

Accessoires : 15 000 Dhs HT par mois en janvier et février, 18 400 Dhs HT en mars.

Les fournitures de planches et traverses sont réglés pour 40% à 30 jours et 60% à 60 jours.

Les fournitures d’onduline et d’accessoires sont réglés à 30 jours.

Par ailleurs, l’entreprise désire informatiser sa comptabilité et son service commercial.

Début février N, acquisition pour 48 000 Dhs HT de matériel informatique.

L’ancien matériel informatique pourra être cédé fin mars N, 2 200 Dhs HT.

Annexe 3 : Bilan simplifié de la société Charline au 1er janvier N
Règlement des créances et dettes figurant au bilan.

Clients : 70 510 en janvier

82 366 en février

Fournisseurs : 47 110 en janvier

34 440 en février

Autres dettes : 7 790,40 TVA de décembre.

Remarques :

L’ensemble des opérations est soumis à la TVA au taux normal de 20 %. L’entreprise ne réalise aucune opération soumise à la TVA que celles figurant les annexes 1 à 3.

Solution :

1- Présentation des budgets mensuels pour les trois premiers mois :

a) Budget des achats et budget des décaissements correspondants :

Budget des achats :

b) Budget des ventes et budget des encaissements correspondants :

Agathe

Mon repos

Vents annuelles

1 320

1 800

Ventes moyennes mensuelles

1 320 / 12 = 110

1 800 / 12 = 150

Pour déterminer les ventes de chaque mois, il s’agit de tenir compte des coefficients saisonniers

Ventes moyennes

Janvier

Février

Mars

Agathe

110 x 0,8 = 88

110 x 0,9 = 99

110 x 1,2 = 132

Mon repos

150 x 0,8 = 120

150 x 0,9 = 135

150 x 1,2 = 180

Budget des ventes :

Janvier N + 1

Quantités

PU

Montant HT

TVA

Montant TTC

Agathe

Mon repos

88

120

600

1 120

52 800

134 400

10 560

26 880

63 360

161 280

Total

187 200

37 440

224 640

Février N + 1

Quantités

PU

Montant HT

TVA

Montant TTC

Agathe

Mon repos

99

135

600

1 120

59 400

151 200

11 880

30 240

71 280

181 440

Total

210 600

42 120

224 640

Budget des décaissements (ventes) :

Eléments

Total TTC

Janvier

N + 1

Février

N + 1

Mars

N + 1

Bilan au

31/03/N + 1

Agathe Janv.

Agathe Févr.

Agathe Mar.

Mon repos Janv.

Mon repos Févr.

Mon repos Mar.

Créances clts

Bilan (1/01/N + 1)

Mon repos A

63 360

71 280

97 891,2

161 280

181 440

249 177,6

152 876

207 648

48 384

36 288

45 862,8

70 510,0

44 352

80 640

54 432

49 835,52

76 438,00

82 366,00

19 008

49 896

90 720

74 753,28

41 529,60

21 384

97 891,2

124 588,80

166 118,40

Total

1 184 952,8

201 044,80

388 063,52

275 906,88

409 982,40

créances

clients du Bilan

Pour « Agathe », 70% du montant TTC est versé à 30 jours, le solde à 60 jours, Agathe janvier : 63 360 x 0,70 = 44 352 en février et 63 360 x 0,30 = 19 008 en mars, même raisonnement pour Agathe février et mars.

Pour « Mon repos », 20% à la commande, 30% à la livraison et le solde 30 jours après la livraison. « Mon repos » janvier : 20% ont déjà été versés à la commande en décembre, le 161 280 x 0,30 = 48 384 seront versé en janvier. Le reste soit 161 280 x 0,50 = 80 640 seront versés en février ; même raisonnement pour « Mon repos » février et Mars.

Pour « Mon repos » avril, soit 180 x 1 153,60 = 207 648 ; 20 % ont été versés à la commande en Mars, soit 41 529,60.

Pour les créances clients, 20 % ont été versés à la commande, 30 % en Janvier N + 1 (45 862,8) et 50 % en Février N + 1 (76 438,00).

c) Budget de la T.V.A :

Budget de la T.V.A

Janvier N + 1

Février N + 1

Mars N + 1

TVA collectée sur ventes

TVA collectée sur immobilisations

37 440

42 120

57 844,80

440,00 (2)

TVA collectée

37 440

42 120

58 284,80

TVA déductible sur biens et services

TVA déductible sur immobilisations

15 600

15 600

9 600 (1)

18 560

TVA déductible

15 600

25 200

18 560

TVA à payer au titre du mois

21 840 (3)

16 920

39 724,8

TVA décaissée (décalage d’un mois)

7 790,40

21 40

16 920

(1) 48 000 x 20% = 9 600

(2) 2 200 x 20% = 440

(3) 37 440 – 15 600 = 21 840

La TVA due au tire du mois M, est décaissée le mois suivant.

La TVA à payer en janvier est celle déclarée en décembre qui se trouve au bilan. La TVA à payer au titre de mars sera payée en avril ; 39 724,80 entre alors au bilan.

2. Les soldes des comptes fournisseurs et clients :

– solde du compte fournisseur au 31/03 :

D’après le budget des décaissements on obtient 145 920.

– solde du compte client au 31/03 :

D’après le budget des décaissements on obtient 409 982,4.

Le compte « Etat, TVA à décaisser » au 31/03 se trouvera dans autres dettes d’exploitation pour le montant se trouvant dans le budget de TVA soit 39 724,80.

Laisser un commentaire

Ce site utilise Akismet pour réduire les indésirables. En savoir plus sur comment les données de vos commentaires sont utilisées.