La gestion budgétaire de la trésorerie,

La société anonyme Charline produit des abris de jardin et des maisons d’enfants, en pin. Le directeur a décidé pour l’année N de limiter l’activité de son entreprise aux modèles « Agathe » et « Mon repos ». il vous demande de l’aider à évaluer certaines conséquences de cette décision pour le premier trimestre N (annexe 1 à 3).

Travail à faire :

1- Présenter sous forme de tableaux les budgets mensuels suivants pour les trois premiers mois de l’année N.

a- Budget des achats et budget des décaissements correspondants.

b- Budget des ventes et budget des encaissements correspondants.

c- Budget de T.V.A. .

2- Déterminer le solde des comptes fournisseurs et clients qui figureront au tableau prévisionnel du 1^er trimestre de l’année N.

Annexe 1 :

Une étude commerciale prévoit en N la vente de 1 320 « Agathe » et 1 800 « Mon repos ». Les coefficients saisonniers, identiques pour les deux modèles, sont pour les quatre premiers mois de l’année :

– Janvier : 0,8

– Février : 0,9

– Mars : 1,2

– Avril : 1,2

La saisonnalité est identique pour les deux modèles.

Les prix de ventes seront majorés de 3 % en mars par rapport aux tarifs appliqués en janvier et février (« Agathe » 600 dh HT ; « Mon repos » 1 120 dh ht).

Les maisons d’enfants sont distribuées par des grandes surfaces dont les règlements sont effectués pour 70% à 30 jours et pour le solde à 60 jours. Les abris de jardin sont vendus à des entreprises de vente par correspondance qui versent 20% du montant HT à la commande, 30% du montant TTC à la livraison (un mois plus tard) et le solde 30 jours après livraison.

Annexe 2 : Budget des approvisionnements de la société Charline au 1^er trimestre N

Achat HT :

– Planches : 8 000 m par mois en janvier et février, 9 500 m en mars au prix de 4 Dhs HT le mètre ;

– Traverses : 20 000 m par mois en janvier et février, 22 500 m en mars au prix de 0,80 Dhs HT le mètre ;

– Onduline : 1 875 m² par mois les deux premiers mois, 2 300 m² en mars au prix de 8 Dhs HT le m² ;

– Accessoires : 15 000 Dhs HT par mois en janvier et février, 18 400 Dhs HT en mars.

Les fournitures de planches et traverses sont réglés pour 40% à 30 jours et 60% à 60 jours.

Les fournitures d’onduline et d’accessoires sont réglés à 30 jours.

Par ailleurs, l’entreprise désire informatiser sa comptabilité et son service commercial.

Début février N, acquisition pour 48 000 Dhs HT de matériel informatique.

L’ancien matériel informatique pourra être cédé fin mars N, 2 200 Dhs HT.

Annexe 3 : Bilan simplifié de la société Charline au 1^er janvier N

Règlement des créances et dettes figurant au bilan.

Clients : 70 510 en janvier

82 366 en février

Fournisseurs : 47 110 en janvier

34 440 en février

Autres dettes : 7 790,40 TVA de décembre.

Remarques :

L’ensemble des opérations est soumis à la TVA au taux normal de 20 %. L’entreprise ne réalise aucune opération soumise à la TVA que celles figurant les annexes 1 à 3.

Solution :

1- Présentation des budgets mensuels pour les trois premiers mois :

a) Budget des achats et budget des décaissements correspondants :

Budget des achats :

b) Budget des ventes et budget des encaissements correspondants :

	Agathe	Mon repos
Vents annuelles	1 320	1 800
Ventes moyennes mensuelles	1 320 / 12 = 110	1 800 / 12 = 150

Pour déterminer les ventes de chaque mois, il s’agit de tenir compte des coefficients saisonniers

Ventes moyennes	Janvier	Février	Mars
Agathe	110 x 0,8 = 88	110 x 0,9 = 99	110 x 1,2 = 132
Mon repos	150 x 0,8 = 120	150 x 0,9 = 135	150 x 1,2 = 180

Budget des ventes :

Janvier N + 1
	Quantités	PU	Montant HT	TVA	Montant TTC
Agathe Mon repos	88 120	600 1 120	52 800 134 400	10 560 26 880	63 360 161 280
Total			187 200	37 440	224 640

Février N + 1
	Quantités	PU	Montant HT	TVA	Montant TTC
Agathe Mon repos	99 135	600 1 120	59 400 151 200	11 880 30 240	71 280 181 440
Total			210 600	42 120	224 640

Budget des décaissements (ventes) :

Eléments	Total TTC	Janvier N + 1	Février N + 1	Mars N + 1	Bilan au 31/03/N + 1
Agathe Janv. Agathe Févr. Agathe Mar. Mon repos Janv. Mon repos Févr. Mon repos Mar. Créances clts Bilan (1/01/N + 1) Mon repos A	63 360 71 280 97 891,2 161 280 181 440 249 177,6 152 876 207 648	48 384 36 288 45 862,8 70 510,0	44 352 80 640 54 432 49 835,52 76 438,00 82 366,00	19 008 49 896 90 720 74 753,28 41 529,60	21 384 97 891,2 124 588,80 166 118,40
Total	1 184 952,8	201 044,80	388 063,52	275 906,88	409 982,40 créances clients du Bilan

Pour « Agathe », 70% du montant TTC est versé à 30 jours, le solde à 60 jours, Agathe janvier : 63 360 x 0,70 = 44 352 en février et 63 360 x 0,30 = 19 008 en mars, même raisonnement pour Agathe février et mars.

Pour « Mon repos », 20% à la commande, 30% à la livraison et le solde 30 jours après la livraison. « Mon repos » janvier : 20% ont déjà été versés à la commande en décembre, le 161 280 x 0,30 = 48 384 seront versé en janvier. Le reste soit 161 280 x 0,50 = 80 640 seront versés en février ; même raisonnement pour « Mon repos » février et Mars.

Pour « Mon repos » avril, soit 180 x 1 153,60 = 207 648 ; 20 % ont été versés à la commande en Mars, soit 41 529,60.

Pour les créances clients, 20 % ont été versés à la commande, 30 % en Janvier N + 1 (45 862,8) et 50 % en Février N + 1 (76 438,00).

c) Budget de la T.V.A :

Budget de la T.V.A	Janvier N + 1	Février N + 1	Mars N + 1
TVA collectée sur ventes TVA collectée sur immobilisations	37 440	42 120	57 844,80 440,00 (2)
TVA collectée	37 440	42 120	58 284,80
TVA déductible sur biens et services TVA déductible sur immobilisations	15 600	15 600 9 600 (1)	18 560
TVA déductible	15 600	25 200	18 560
TVA à payer au titre du mois	21 840 (3)	16 920	39 724,8
TVA décaissée (décalage d’un mois)	7 790,40	21 40	16 920

(1) 48 000 x 20% = 9 600

(2) 2 200 x 20% = 440

(3) 37 440 – 15 600 = 21 840

La TVA due au tire du mois M, est décaissée le mois suivant.

La TVA à payer en janvier est celle déclarée en décembre qui se trouve au bilan. La TVA à payer au titre de mars sera payée en avril ; 39 724,80 entre alors au bilan.

2. Les soldes des comptes fournisseurs et clients :

– solde du compte fournisseur au 31/03 :

D’après le budget des décaissements on obtient 145 920.

– solde du compte client au 31/03 :

D’après le budget des décaissements on obtient 409 982,4.

Le compte « Etat, TVA à décaisser » au 31/03 se trouvera dans autres dettes d’exploitation pour le montant se trouvant dans le budget de TVA soit 39 724,80.